Gm. Skierniewice - Kontrola doraźna przeprowadzona przez RIO w Łodzi w 2004 roku
XMLTreść
Wystąpienie pokontrolne przekazane przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi Gminie Skierniewice po zakończeniu doraźnej kontroli gospodarki finansowej, udostępniane na podstawie art.6 ust.1 pkt 4 lit "a" tiret drugi ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej.
Pan
Dariusz Kamiński
Wójt Gminy Skierniewice
WK - 602/72/2004
Działając na podstawie art.9 ust.2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 55 poz.575 z pózn. zm.) informuję Pana Wójta że Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła kontrolę sprawdzającą wykonanie wniosków pokontrolnych oraz kontrolę doraźną w zakresie dochodów z tytułu podatków lokalnych w Gminie Skierniewice.
Kontrola sprawdzająca dotyczyła realizacji zaleceń pokontrolnych skierowanych do jednostki po zakończeniu kompleksowej kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych, przeprowadzonej w drugim półroczu 2003 roku (pismo WK-0915/76/2003 z dnia 10 grudnia 2003 roku). Przekazane Gminie wnioski pokontrolne dotyczyły, w szczególności:
- funkcjonowania kontroli wewnętrznej,
- zaciągania kredytów i pożyczek,
- gospodarki kasowej,
- wydatków związanych z realizacją zadań ochrony przeciwpożarowej,
- wydatków osobowych,
- ewidencji księgowej wydatków inwestycyjnych.
Kontrola doraźna w zakresie dochodów z tytułu podatków lokalnych dotyczyła:
- rachunkowości w zakresie podatków i opłat,
- organizacji wymiaru i poboru podatków,
- windykacji zaległości podatkowych,
- udzielania ulg w zapłacie podatków.
W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono następujące nieprawidłowości:W zakresie dochodów z tytułu podatków lokalnych
1. Stwierdzono przypadki nieterminowego składania deklaracji podatkowych przez osoby prawne w zakresie podatku rolnego i podatku od nieruchomości. Terminy składania deklaracji podatkowych przez osoby prawne wynikają z postanowień art. 6a ust.8 pkt 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 1993 r., Dz. U nr 94, poz. 431 z późn. zm.) oraz art. 6 ust.9 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U nr 9, poz. 84 z późn. zm.).
2. Stwierdzono przypadki załatwienia spraw podatkowych z naruszeniem terminu określonego w art. 139 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 z późn. zm.).
3. Stwierdzono 1 przypadek nieprawidłowego, niezgodnego z ewidencją gruntów przyjęcia ilości użytków rolnych gospodarstwa rolnego. Różnica w powierzchni wynosiła 6 arów. W czasie przeprowadzania kontroli przez inspektora RIO w Łodzi dokonano korekty zapisów w karcie gospodarstwa rolnego podatnika. W dniu 16 sierpnia 2004 roku Wójt Gminy Skierniewice ponownie wydał nakaz płatniczy, uwzględniający korektę ogólnej powierzchni gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego. Pomimo zmiany ogólnej powierzchni gruntów o 6 arów, kwota podatku rolnego nie uległa zmianie, gdyż różnica w powierzchni dotyczyła gruntów klasy VI (łąka), zwolnionych z podatku rolnego na podstawie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku rolnym.
4. Stwierdzono przypadki nieterminowego podejmowania czynności windykacyjnych wobec podatników zalegających z uiszczaniem należności z tytułu podatku od nieruchomości i podatku rolnego, co stanowiło naruszenie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 z późn. zm.). Unormowania zawarte w powołanym rozporządzeniu zobowiązywały wierzyciela do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązania pieniężnego. W przypadku, gdy należność nie została zapłacona w terminie określonym w decyzji, albo wynikającym z przepisów prawa – wierzyciel winien wysłać do zobowiązanego upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie 7 dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel winien niezwłocznie wystawić tytuł wykonawczy i przesłać do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.
W zakresie wydatków osobowych
W uchwale Nr XVI/96/04 z dnia 30 kwietnia 2004 roku ustalającej wysokość wynagrodzenia dla Wójta Gminy, Rada Gminy Skierniewice nie ustaliła, jako składnika wynagrodzenia, dodatku specjalnego. Zgodnie z § 7 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 33, poz. 264 z późn. zm.). Od dnia 1 maja 2004 roku dodatek specjalny nie był na rzecz Wójta Gminy wypłacany. Kontrolująca ustaliła, że z uwagi na wskazane naruszenie prawa Wojewoda Łódzki złożył skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego na wskazaną powyżej uchwałę Rady Gminy (skarga z dnia 16 sierpnia 2004 roku, sygn. PN.I.0914/22/2004).
Informując o powyższych nieprawidłowościach proszę Pana Wójta o podjęcie działań mających na celu ich wyeliminowanie oraz zapobieżenie występowaniu w przyszłości. W związku z powyższym RIO w Łodzi kieruje następujące wnioski pokontrolne:
1. Egzekwować od osób prawnych – podatników podatku od nieruchomości i podatku rolnego - terminowe składania deklaracji podatkowych. W uzasadnionych przypadkach korzystać z unormowań wynikających z art.274a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym - organ podatkowy może zażądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku.
2. Przestrzegać terminów załatwiania spraw określonych przez art.139 ustawy Ordynacja podatkowa.
3. Bieżąco i terminowo podejmować czynności windykacyjne zmierzające do wyegzekwowania zaległości podatkowych w oparciu o przepisy ustawy z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U nr.110 poz.968 z późn. zm.) oraz przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
4. W zakresie wymiaru zobowiązań podatkowych uwzględniać unormowanie zawarte w art.21 ust.1 ustawy z dnia 17 maja 1989 roku Prawo geodezyjne i kartograficzne (tekst jednolity z 2000 r., Dz. U. nr 100, poz. 1086 z późn. zm.), zgodnie z którym podstawę planowania gospodarczego, planowania przestrzennego, wymiaru podatków i świadczeń, oznaczania nieruchomości w księgach wieczystych, statystyki publicznej, gospodarki nieruchomościami oraz ewidencji gospodarstw rolnych stanowią dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków.
Podając powyższe do wiadomości, zgodnie z art.9 ust.3 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych, proszę Pana Wójta o przesłanie informacji o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych lub przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego.
Jednocześnie informuję, że zgodnie z art.9 ust.4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby.
Zastrzeżenie składa właściwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego, za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Bieg terminu, o którym mowa wyżej ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeżenia w odniesieniu do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem.
Do wiadomości:
Przewodniczący Rady Gminy Skierniewice
Przewodniczący Komisji Rewizyjnej Rady Gminy Skierniewice
aa
Wystąpienie pokontrolne podpisał Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi dr Ryszard Paweł Krawczyk. Projekt wystąpienia sprawdził Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
Łódź, dnia 18 października 2004 r.
Pan
Dariusz Kamiński
Wójt Gminy Skierniewice
WK - 602/72/2004
Działając na podstawie art.9 ust.2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 55 poz.575 z pózn. zm.) informuję Pana Wójta że Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła kontrolę sprawdzającą wykonanie wniosków pokontrolnych oraz kontrolę doraźną w zakresie dochodów z tytułu podatków lokalnych w Gminie Skierniewice.
Kontrola sprawdzająca dotyczyła realizacji zaleceń pokontrolnych skierowanych do jednostki po zakończeniu kompleksowej kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych, przeprowadzonej w drugim półroczu 2003 roku (pismo WK-0915/76/2003 z dnia 10 grudnia 2003 roku). Przekazane Gminie wnioski pokontrolne dotyczyły, w szczególności:
- funkcjonowania kontroli wewnętrznej,
- zaciągania kredytów i pożyczek,
- gospodarki kasowej,
- wydatków związanych z realizacją zadań ochrony przeciwpożarowej,
- wydatków osobowych,
- ewidencji księgowej wydatków inwestycyjnych.
Kontrola doraźna w zakresie dochodów z tytułu podatków lokalnych dotyczyła:
- rachunkowości w zakresie podatków i opłat,
- organizacji wymiaru i poboru podatków,
- windykacji zaległości podatkowych,
- udzielania ulg w zapłacie podatków.
W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono następujące nieprawidłowości:W zakresie dochodów z tytułu podatków lokalnych
1. Stwierdzono przypadki nieterminowego składania deklaracji podatkowych przez osoby prawne w zakresie podatku rolnego i podatku od nieruchomości. Terminy składania deklaracji podatkowych przez osoby prawne wynikają z postanowień art. 6a ust.8 pkt 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 1993 r., Dz. U nr 94, poz. 431 z późn. zm.) oraz art. 6 ust.9 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U nr 9, poz. 84 z późn. zm.).
2. Stwierdzono przypadki załatwienia spraw podatkowych z naruszeniem terminu określonego w art. 139 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 z późn. zm.).
3. Stwierdzono 1 przypadek nieprawidłowego, niezgodnego z ewidencją gruntów przyjęcia ilości użytków rolnych gospodarstwa rolnego. Różnica w powierzchni wynosiła 6 arów. W czasie przeprowadzania kontroli przez inspektora RIO w Łodzi dokonano korekty zapisów w karcie gospodarstwa rolnego podatnika. W dniu 16 sierpnia 2004 roku Wójt Gminy Skierniewice ponownie wydał nakaz płatniczy, uwzględniający korektę ogólnej powierzchni gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego. Pomimo zmiany ogólnej powierzchni gruntów o 6 arów, kwota podatku rolnego nie uległa zmianie, gdyż różnica w powierzchni dotyczyła gruntów klasy VI (łąka), zwolnionych z podatku rolnego na podstawie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku rolnym.
4. Stwierdzono przypadki nieterminowego podejmowania czynności windykacyjnych wobec podatników zalegających z uiszczaniem należności z tytułu podatku od nieruchomości i podatku rolnego, co stanowiło naruszenie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 z późn. zm.). Unormowania zawarte w powołanym rozporządzeniu zobowiązywały wierzyciela do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązania pieniężnego. W przypadku, gdy należność nie została zapłacona w terminie określonym w decyzji, albo wynikającym z przepisów prawa – wierzyciel winien wysłać do zobowiązanego upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie 7 dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel winien niezwłocznie wystawić tytuł wykonawczy i przesłać do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.
W zakresie wydatków osobowych
W uchwale Nr XVI/96/04 z dnia 30 kwietnia 2004 roku ustalającej wysokość wynagrodzenia dla Wójta Gminy, Rada Gminy Skierniewice nie ustaliła, jako składnika wynagrodzenia, dodatku specjalnego. Zgodnie z § 7 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 33, poz. 264 z późn. zm.). Od dnia 1 maja 2004 roku dodatek specjalny nie był na rzecz Wójta Gminy wypłacany. Kontrolująca ustaliła, że z uwagi na wskazane naruszenie prawa Wojewoda Łódzki złożył skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego na wskazaną powyżej uchwałę Rady Gminy (skarga z dnia 16 sierpnia 2004 roku, sygn. PN.I.0914/22/2004).
Informując o powyższych nieprawidłowościach proszę Pana Wójta o podjęcie działań mających na celu ich wyeliminowanie oraz zapobieżenie występowaniu w przyszłości. W związku z powyższym RIO w Łodzi kieruje następujące wnioski pokontrolne:
1. Egzekwować od osób prawnych – podatników podatku od nieruchomości i podatku rolnego - terminowe składania deklaracji podatkowych. W uzasadnionych przypadkach korzystać z unormowań wynikających z art.274a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym - organ podatkowy może zażądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku.
2. Przestrzegać terminów załatwiania spraw określonych przez art.139 ustawy Ordynacja podatkowa.
3. Bieżąco i terminowo podejmować czynności windykacyjne zmierzające do wyegzekwowania zaległości podatkowych w oparciu o przepisy ustawy z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U nr.110 poz.968 z późn. zm.) oraz przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
4. W zakresie wymiaru zobowiązań podatkowych uwzględniać unormowanie zawarte w art.21 ust.1 ustawy z dnia 17 maja 1989 roku Prawo geodezyjne i kartograficzne (tekst jednolity z 2000 r., Dz. U. nr 100, poz. 1086 z późn. zm.), zgodnie z którym podstawę planowania gospodarczego, planowania przestrzennego, wymiaru podatków i świadczeń, oznaczania nieruchomości w księgach wieczystych, statystyki publicznej, gospodarki nieruchomościami oraz ewidencji gospodarstw rolnych stanowią dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków.
Podając powyższe do wiadomości, zgodnie z art.9 ust.3 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych, proszę Pana Wójta o przesłanie informacji o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych lub przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego.
Jednocześnie informuję, że zgodnie z art.9 ust.4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby.
Zastrzeżenie składa właściwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego, za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Bieg terminu, o którym mowa wyżej ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeżenia w odniesieniu do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem.
Do wiadomości:
Przewodniczący Rady Gminy Skierniewice
Przewodniczący Komisji Rewizyjnej Rady Gminy Skierniewice
aa
Wystąpienie pokontrolne podpisał Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi dr Ryszard Paweł Krawczyk. Projekt wystąpienia sprawdził Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.